Opções De Ações Recebidas Por Serviços

Dez dicas de imposto para opções de ações Se sua empresa oferece-lhe ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouvir. Existem enormes armadilhas fiscais potenciais. Mas há também algumas grandes vantagens fiscais se você jogar seus cartões direito. A maioria das empresas fornece alguns conselhos fiscais (pelo menos gerais) aos participantes sobre o que devem e não devem fazer, mas raramente é suficiente. Há uma quantidade surpreendente de confusão sobre esses planos e seu impacto fiscal (tanto imediatamente quanto no futuro). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se as opções de ações ou bolsas são parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de ações. Há opções de ações de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem ambos. Seu plano (e sua concessão de opção) informá-lo-á qual tipo você está recebendo. ISOs são tributados o mais favoravelmente. Geralmente, não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Depois, quando você vender suas ações, você vai pagar imposto, espero que como um ganho de capital a longo prazo. O período usual de detenção de ganhos de capital é de um ano, mas para obter tratamento de ganho de capital para ações adquiridas através de ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após você exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos Dois anos após o seu ISOs foram concedidos. Este último, regra de dois anos apanha muitas pessoas inconscientes. 2. ISOs transportar uma armadilha AMT. Como eu observei acima, quando você exercita um ISO você paga nenhum imposto regular. Isso pode ter avisado que o Congresso eo IRS têm uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que mesmo que seu exercício de um ISO não aciona nenhum imposto regular, ele pode acionar AMT. Note que você não gera dinheiro quando você faz ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou arranjar para vender estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: Você recebe ISOs para comprar 100 ações ao preço de mercado atual de 10 por ação. Dois anos mais tarde, quando as ações valem 20, você exercita, pagando 10. O spread 10 entre seu preço de exercício eo valor 20 está sujeito à AMT. Quanto AMT você paga dependerá de seus outros rendimentos e deduções, mas poderia ser uma taxa 28 plana AMT sobre o spread de 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, você vende o estoque em um lucro, você pode poder recuperar o AMT com o que é sabido como um crédito de AMT. Mas às vezes, se o estoque falhar antes de vender, você poderia estar preso pagando uma grande conta de impostos sobre a renda fantasma. Isso é o que aconteceu com os funcionários atingidos pelo ponto-com busto de 2000 e 2001. Em 2008 o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar os trabalhadores para fora. (Para saber mais sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazendo isso novamente. Se você exercer ISOs, você deve planejar adequadamente para o imposto. 3. Executivos obter opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são tributados tão favoravelmente como ISOs, mas pelo menos não há armadilha AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço eo valor de mercado. Exemplo: Você recebe uma opção para comprar ações em 5 por ação quando o estoque está sendo negociado em 5. Dois anos depois, você exerce quando o estoque está negociando em 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor nesse momento é 10, então você tem 5 de renda de compensação. Então, se você mantiver o estoque por mais de um ano e vendê-lo, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser ganho de capital a longo prazo. Exercitar opções leva dinheiro e gera impostos para arrancar. É por isso que muitas pessoas exercem opções para comprar ações e vender as ações no mesmo dia. Alguns planos ainda permitem um exercício sem dinheiro. 4. Estoque restrito geralmente significa imposto atrasado. Se você receber ações (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com condições anexadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), regras de propriedade restrita especial aplicar sob a Seção 83 do Internal Revenue Code. As regras da Seção 83, quando combinadas com as opções de ações, causam muita confusão. Primeiro, vamos considerar pura propriedade restrita. Como uma cenoura para ficar com a empresa, seu empregador diz que se você permanecer com a empresa por 36 meses, você será premiado com 50.000 ações. Você não tem que pagar nada pelo estoque, mas é dado a você em conexão com serviços de execução. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS espera 36 meses para ver o que vai acontecer. Quando você recebe o estoque, você tem 50.000 da renda (ou mais ou menos, dependendo de como aquelas partes fizeram entretanto.) O rendimento é tributado como salários. 5. O IRS não vai esperar para sempre. Com restrições que vão caducar com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de taxá-lo. No entanto, algumas restrições nunca caducam. Com tais restrições de não-lapso, o IRS avalia o imóvel sujeito a essas restrições. Exemplo: Seu empregador promete ações se você permanecer com a empresa por 18 meses. Quando você receber o estoque estará sujeito a restrições permanentes sob uma empresa comprar / vender acordo para revender as ações para 20 por ação se você nunca deixar a empresa empregar. O IRS vai esperar e ver (sem impostos) para os primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será tributado sobre o valor, que é provável que seja 20 dada a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras de propriedade restrita geralmente adotam uma abordagem de espera para ver se há restrições que eventualmente irão caducar. No entanto, sob o que é conhecido como 83 (b) eleição, você pode optar por incluir o valor da propriedade em seu rendimento mais cedo (em efeito desconsiderando as restrições). Pode parecer contra-intuitivo para eleger incluir algo em seu retorno de imposto antes de ser necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo em renda a um baixo valor, bloqueando em futuro tratamento de ganho de capital para apreciação futura. Para eleger a tributação corrente, você deve arquivar uma eleição escrita 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias de receber a propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que recebeu como compensação (que pode ser pequeno ou mesmo zero). Em seguida, você deve anexar outra cópia da eleição à sua declaração de imposto. Exemplo: Você é oferecido estoque pelo seu empregador em 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer com a empresa por dois anos para poder vendê-los. Você já pagou o valor justo de mercado das ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) poderia relatar renda zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vender as ações mais de um ano depois, você estará feliz que você arquivou a eleição. 7. Restrições opções confusão. Como se as regras de propriedade restrita e regras de opções de ações não fossem cada vez suficientemente complicado, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode ser concedido opções de ações (ISOs ou NSOs) que são restrictedyour direitos para eles coletar ao longo do tempo se você ficar com a empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece em tal caso. Você deve esperar dois anos para suas opções de vencimento, por isso não há imposto até que a data de aquisição. Em seguida, as regras de opções de ações assumir. Nesse ponto, você pagaria impostos sob as regras ISO ou NSO. É ainda possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho de olhar para fora para os seus interesses. Afinal, planos de opções de ações são adotados para gerar lealdade, bem como fornecer incentivos. Ainda assim, ele geralmente paga para contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas, e você pode ter uma mistura de ISOs, NSOs, ações restritas e muito mais. As empresas às vezes fornecem conselhos de planejamento financeiro e financeiro personalizados aos executivos de topo como uma vantagem, mas raramente eles fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Im sempre surpreso com quantos clientes procuram orientação sobre os tipos de opções ou de ações restritas theyve sido premiado que não têm seus documentos ou havent lê-los. Se você procurar fora da orientação, você quererá fornecer cópias de toda sua documentação a seu conselheiro. Que a papelada deve incluir os documentos do plano da empresa, todos os acordos que você assinou que se referem de alguma forma às opções ou ações restritas, e quaisquer bolsas ou prêmios. Se você realmente tem certificados de ações, fornecer cópias desses, também. É claro que eu sugiro que você leia primeiro os seus documentos. Você pode achar que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a temida seção 409A. Finalmente, tome cuidado com uma seção específica do Código de Receita Federal, 409A, promulgada em 2004. Depois de um período de confusa orientação transitória, ela agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferida. Sempre que você ver uma referência à seção 409A aplicando a um plano ou programa, obter alguma ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo Taxation of Damage Awards amp Pagamentos Liquidação (4 º Ed. 2009) ele pode ser alcançado em woodwoodporter. Esta discussão não se destina como aconselhamento jurídico e não pode ser invocado para qualquer finalidade, sem os serviços de um profissional qualificado. Consequências Tácticas de Recebimento e Exercício de Opções de Ações ou Warrants Contribuinte, tipicamente localiza e organiza o financiamento (em seguida, quotFundingquot) para start-up Empresas. Como parte da contrapartida paga por este Financiamento, a corporação pode conceder warrants de ações do Contribuinte. Normalmente, o contribuinte é pago uma taxa cada vez que há dinheiro recebido pela empresa start-up no âmbito do financiamento. A taxa é paga ao contribuinte a partir da fonte de financiamento e não a empresa start-up. Os warrants são normalmente emitidos quando o financiamento se torna disponível. Às vezes, uma parcela dos warrants é emitida quando o financiamento é disponibilizado pela primeira vez, com o restante dos warrants emitidos como a linha de financiamento está sendo utilizado. Os warrants são semelhantes às opções de compra de ações em que o detentor do warrant pode adquirir um certo número de ações ordinárias por meio do exercício do warrant. (Nota: Salvo indicação em contrário, os termos warrants e opções são utilizados indistintamente). Os warrants são emitidos pela corporação para obter acesso ao Financiamento. Em nenhum momento foi Taxpayer contratado como um empregado ou prestador de serviços por estas empresas start-up. Não assinou um contrato de trabalho ou contrato de empreiteiro independente com estas empresas, e não forneceu trabalho ou serviços sob o controle ou supervisão dessas empresas. Não foi pago pela empresa numa base horária, diária ou de projecto e não apresentou facturas por serviços prestados. Em todos os momentos, o Contribuinte trabalhou para sua empresa e atuou como corretor, localizando e organizando o Financiamento para essas empresas, sendo remunerado nessa qualidade pela Fonte de Financiamento. 1. Foram os warrants recebidos pelo contribuinte emitidos em conexão com serviços prestados às empresas de modo que a seção 83 do Internal Revenue Code se aplicou aos warrants 2. Quais são as consequências fiscais da recepção e exercício dos warrants 1. Os warrants recebidos Por contribuinte foram emitidos em conexão com as transações de financiamento corporativo e IRC Sec. 83 não se aplicava. 2. Os warrants são tributáveis ​​no momento da sua recepção ao seu justo valor de mercado na data da concessão. Não há evento tributável se os warrants forem exercidos e as ações forem recebidas. No entanto, uma vez que os warrants são exercidos, o período de detenção para o estoque adquirido começa. Se os warrants forem vendidos ou expirarem não exercidos, então o Contribuinte terá ganho ou perda de capital. Se os warrants (ou as ações adquiridas pelo exercício de warrants) forem mantidos por mais de um ano, o ganho ou perda será de longo prazo. Nota: Estas conclusões serão aplicadas a uma LLC formada pelo Contribuinte no futuro. Além disso, o presente parecer aplica-se a operações futuras estruturadas de forma consistente com os Factos, desde que não haja alterações na lei posterior à data do presente parecer. NOTA: Depois que este memorando foi escrito, TAM 200043013 foi liberado pelo IRS em que confirmou que os warrants transferidos no connction com um empréstimo não eram serviços sob IRC Sec. 83. A IRS cita a Centel Communications Co. vs. CM (920 F 2d 1335 (7ª Cir. 1990), afirmando que os tribunais observaram que a história legislativa do artigo 83 indica que sua finalidade é limitar a definição de regras abrangentes para o tratamento fiscal dos diferidos Os acordos de compensação feitos entre empregadores e empregados ou empreiteiros independentes. quot 1. Para IRC Secção 83 para aplicar, bens devem ser emitidos em conexão com a execução de serviços IRC Secção 83 impostos como compensação a transferência de bens, incluindo ações, opções As opções de compra de ações de acordo com o artigo 83 do IRC envolvem a concessão por um empregador a um empregado (ou provedor de serviços independente) de uma opção de compra de ações do empregador como remuneração por serviços prestados Uma opção concede a um indivíduo o direito, por escrito, de comprar ações por um determinado período de tempo, quando o titular da opção não é obrigado a fazer a compra de ações. 2. Exclusão de opções não concedidas no contexto compensatório Nem todas as opções concedidas a alguém que presta serviços são quotin conexão com os serviços. Determinados tipos de opções de compra de ações não são concedidos em um contexto compensatório e, portanto, não estão sujeitos ao IRC Sec. 83 (quotinvestment optionsquot). Opções de investimento incluem opções emitidas em transações envolvendo ações societárias e dívida corporativa. As opções de investimento são consideradas ativos de capital nas mãos do titular da opção. Nota: Se uma opção compensatória foi tributada na sua concessão, na maioria dos casos torna-se uma opção de investimento para fins fiscais porque o elemento de compensação na transação é fechado. 3. Warrants em geral Um warrant é uma opção concedida pelo emissor do estoque a que pertence e geralmente tem uma data de validade de um ou vários anos a partir da data em que é concedido. Os warrants são concedidos (ou emitidos) para uma série de propósitos, mas normalmente são concedidos em conexão com a colocação privada de debêntures ou notas ao credor para obter financiamento favorável. Os warrants são geralmente tributados da mesma maneira que as opções. 4. Tributação de opções ou warrants: Os warrants e opções são tributados sob estas regras gerais: (1) Não há ganho ou perda quando uma opção é adquirida. (2) O titular da opção reconhece o ganho ou perda quando (a) o período da opção termina ea opção não é exercida ou (b) quando a opção é exercida ou vendida. (3) Se a opção for exercida, geralmente não há evento tributável. Quando uma opção é vendida ou expira, o caráter de ganho ou perda depende da propriedade subjacente que é o objeto da opção. A menos que o detentor seja um negociante em valores mobiliários, o personagem será ganhos ou perdas de capital. (4) Quando uma opção é exercida, a base de ações é o preço de exercício aumentado pelo prêmio pago pela opção, se houver, e os custos de comissão. Sob IRC 1223 (6) e Weir v Cm. 10 TC 996 (1984) aff146d per curiam, 172 F2d 222 (3d Cir, 1949), o período de estocagem começa na data de aquisição. O contribuinte não pode aderir ao período de detenção da opção antes do seu exercício. IRC Sec. 1226 (3) tem a seguinte redação: Ao determinar o período durante o qual o contribuinte possui ações ou valores mobiliários adquiridos de uma corporação pelo exercício de direitos para adquirir tais ações ou valores mobiliários, deve-se incluir apenas o período que começa com a data em que O direito de aquisição foi exercido. 4. As Opções Recebidas em Conexão com Investimentos não são Consideradas Compensação IRC Sec. 83 aplica-se às transferências de opções relacionadas com serviços. Em Centel Communications Co. Inc. v. Comr. . 92 T. C. 612 (1989), affd, 920 F.2d 1335 (7th Cir. 1990), os warrants de ações foram concedidos por uma corporação a três acionistas que então garantiam os empréstimos bancários da corporação. O tribunal considerou que as garantias pessoais, garantias de desempenho e subordinações dadas pelos acionistas eram essencialmente suposições de risco financeiro adicional assumido por eles em seu papel como acionistas ou investidores. O tribunal argumentou que, como os acionistas não eram empregados da corporação, as garantias pessoais eram ações de acionista / investidor tomadas por tais indivíduos para proteger seu investimento na corporação e, como tal, não constituíam quotperformance de serviços na acepção da Seção 83 Após ter examinado as provas apresentadas pelas partes, o Tribunal Fiscal concluiu que Davis, Gray e Electric, os contribuintes não realizaram quistoserviços à Fisk The Corporation, garantindo empréstimos Fisks. Consequentemente, os warrants concedidos aos três acionistas não foram emitidos em conexão com a prestação de serviços e não podiam beneficiar de tratamento nos termos da Seção 83. O Tribunal Fiscal examinou cuidadosamente a história legislativa da Seção 83 ea jurisprudência pertinente para determinar o que É entendido por quotservicequot na seção 83. Concluiu de aquelas fontes que quotservice connot geralmente um ato executado por um empregado ou por um contratante independente para o empregador melhor que um auxílio emprestado à companhia por um acionista. O Tribunal Fiscal constatou que a Davis, a Gray ea Electric, oferecendo garantias à sua empresa, assumiram riscos financeiros adicionais em seu papel de acionistas. Ao dar as garantias, os três acionistas estavam fazendo contribuições adicionais para o capital em um esforço de auto-serviço para proteger seu investimento substancial em ações em Fisk, antecessor Centels. Não eram empregados ou empreiteiros independentes que trabalhassem ou realizassem quot-serviços para a Fisk. Ênfase adicionada O tribunal então declarou: A transferência de warrants para os acionistas Davis, Gray e Electric em troca de sua garantia de endividamento corporativo Fisks simplesmente não é o tipo de transação Congresso pretendia a Seção 83 para abranger. O tribunal então observou: opções de ações são transferidos apenas quotin conexão com o desempenho de servicesquot quando um empregador transfere opções para um empregado ou contratante independente. Nenhum caso conhecido aplica o Artigo 83 a uma concessão de opções da empresa para um mero accionista. A Centel é consistente com um caso anterior, a Oregon Metallurgical Corp. v. 12 Cl. Ct. 447 (1987), que considerou que uma opção de compra de ações emitida por uma corporação para seu acionista majoritário como contrapartida dos acionistas garantia de um empréstimo é uma despesa de capital e, portanto, não é dedutível sob a Seção 83. O tribunal determinou na Oregon Metallurgical Corp. Que a contrapartida paga como uma opção de compra de ações era uma despesa de capital porque era uma despesa paga para obter financiamento de empréstimo, e Regs. A seção 1.83-6 (a) (4) impede uma dedução da Seção 83 para uma transferência de propriedade que é uma despesa de capital: O Demandante argumenta que a Seção 83 é aplicável porque a transferência de opções para a Armco como compensação da garantia de empréstimo era uma transferência de propriedade Em conexão com o desempenho de serviços dentro de uma relação de empregado / empregador. Contudo, o Regulamento do Imposto exclui uma dedução nos termos da secção 83 para as transferências de bens que constituam uma despesa de capital. Assim, a questão dispositiva sobre a aplicabilidade do Artigo 83 neste caso é se a compensação paga pela garantia de empréstimo era uma despesa de capital. Ênfase adicionada A corte concliu então que a compensação paga para uma despesa do empréstimo era uma despesa de capital: Em Duffy contra Estados Unidos. 231 Ct. Cl. 679, 690 F.2d 889 (1982), a Corte de Sinistros explicou que as despesas de citações pagas ou incorridas na obtenção de financiamento de empréstimo são despesas de capital que devem ser amortizadas ao longo da vida do empréstimo e o tribunal exigiu a capitalização de valores pagos a um indivíduo Por serviços prestados na localização e organização do financiamento. Identidade. A 688, 690 F.2d a 895. Em Blitzer v. Estados Unidos. 231 Ct. Cl. 236, 684 F.2d 874 (1982), o tribunal exigiu a capitalização de uma taxa paga por serviços na obtenção da aprovação HUD de um empréstimo. Identidade. Em 267-69, 684 F.2d em 894. Nesse caso, as taxas pagas à Armco sob a forma de opções de compra de ações foram para uma garantia de empréstimo de 2.000.000 sem a qual o First National Bank não teria feito o empréstimo. O tribunal considera que as despesas dos autores foram de capital, porque a contraprestação paga à Armco pela garantia foi incorrida como um pré-requisito para a obtenção de financiamento. Duncan Indo. Inc. v. Estados Unidos. 73 T. C. 266, 273 (1979) (sustentando que um quotloan feequot que era um pré-requisito para a obtenção de um empréstimo e pago na forma de estoque descontado deveria ser capitalizado) Rev. Rul. 75-172. 1975-1 Cum. Touro. 145 (as taxas pagas a um credor pelo custo dos serviços jurídicos prestados em conexão com a obtenção de um empréstimo devem ser capitalizadas). Além disso, o tribunal considera que as ações emitidas à Armco em troca da garantia de empréstimo da Armcos devem ser capitalizadas porque as despesas pagas ou incorridas na obtenção de financiamento de empréstimo são despesas de capital que devem ser amortizadas ao longo da vida do empréstimo. Quot Duffy v. Estados Unidos. 231 Ct. Cl. 679, 688, 690 F.2d 889, 895 (1982) (citando Duncan Indus Inc. Inc. contra Comissário 73 TC 266, 273 (1979) e Trivett contra Comissário 36 TCM (CCH) 675, 680-81 1977), affd, 611 F.2d 655 (6a Cir. 1979)). Portanto, o autor não se qualifica para uma dedução da Seção 83. Ênfase adicionada Em PLR 9737001 (Nota: decisões de carta privada não pode ser citada como precedente) o IRS determinou que ações e opções transferidas em troca de acesso à rede de cabo não foram transferidos em conexão com o quotperformance de serviços. Nesse caso, os fatos apresentados indicam que os MSOs tiveram a oportunidade de comprar ações dos Contribuintes com desconto, e receberam os warrants, em troca da sua aceitação de transmitir o programa de televisão dos Contribuintes. O objectivo principal dos contribuintes era garantir o acesso a um ou mais dos MSOs num número limitado de canais. O contribuinte estava preocupado que, a menos que eles oferecidos este prémio, os MSOs podem ter enchido esses canais com outra programação. Concluímos que o artigo 83 não se aplica neste caso porque a ação não foi vendida e as opções não foram concedidas aos MSOs em conexão com o desempenho dos serviços 133 concluímos que eles foram concedidos com o objetivo predominante de obter acesso ao canal espaço. Dessa forma, uma vez que o artigo 83 do Código não se aplica com relação à ação transferida pelo Contribuinte, o valor pago pelo acesso aos canais de MSOs é medido pela diferença entre o valor da ação na data da venda133. Não foram emitidos warrants relacionados com o desempenho dos serviços, o valor considerado como tendo sido pago pelo acesso ao canal é o justo valor de mercado dos warrants na data de sua concessão. Ênfase acrescentada Aplicando estes casos aos fatos do contribuinte, o Contribuinte não era um empregado ou um contratante independente das corporações e não executou trabalho ou serviços em conexão com o recebimento de seus warrants. O Contribuinte recebeu warrants como parte das transações de Financiamento. Warrants emitidos em conjunto com a obtenção de financiamento são despesas de capital e não podem ser deduzidos pela corporação. IRC Sec. 83 bares um empregador uma dedução para as despesas de capital e, da mesma forma, os tribunais sustentaram que aqueles que recebem opções ou warrants em conexão com as despesas de capital não estão sujeitos ao IRC Sec. 83 também. Em conclusão, o contribuinte não está sujeito ao IRC Sec. 83 quando recebeu ordens de pagamento em conexão com o Financiamento. Ele é tributado sobre o justo valor de mercado dos warrants quando os recebeu. Robert L. Sommers, 1996, todos os direitos reservados. O Profeta do Imposto é uma marca registrada de Robert L. Sommers. NOTA: As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a nenhuma pessoa ou circunstância em particular. Um profissional de imposto competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer uma das informações contidas neste site. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou Quando você descartar a opção ou estoque recebido quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Última Última revisão ou actualização: 20 de setembro de 2016Tip 1 - Tudo sobre opções de ações Meu objetivo é dar-lhe uma compreensão básica do que as opções de ações são tudo sem confusão irremediavelmente você com desnecessário Detalhes. Tenho lido dezenas de livros sobre opções de ações, e até mesmo meus olhos começam vidros em breve na maioria deles. Vejamos o quão simples podemos fazer. Opção básica de compra Definição A compra de uma opção de compra dá-lhe o direito (mas não a obrigação) de comprar 100 ações de uma empresa a um determinado preço (denominado preço de exercício) a partir da data de compra até a terceira sexta-feira de um mês específico Chamada data de validade). As pessoas compram ligações porque esperam que as ações subam, e eles vão fazer um lucro, quer por vender as chamadas a um preço mais elevado, ou por exercer a sua opção (ou seja, comprar as ações ao preço de exercício em um ponto em que o preço de mercado é maior que). Definição básica de opção de venda A compra de uma opção de venda dá-lhe o direito (mas não a obrigação) de vender 100 acções de uma empresa a um determinado preço (denominado preço de exercício) a partir da data de compra até à terceira sexta-feira de um mês específico Chamada data de validade). As pessoas compram coloca. Porque esperam que o estoque vá para baixo, e eles vão fazer um lucro, quer pela venda das puts a um preço mais elevado, ou pelo exercício da sua opção (ou seja, forçando o vendedor da colocar a comprar o preço de exercício ao mesmo tempo Quando o preço de mercado é menor). Alguns detalhes úteis As opções de compra e venda são cotadas em dólares (por exemplo, 3,50), mas na verdade custam 100 vezes o valor cotado (por exemplo, 350,00), mais uma média de 1,50 comissão (cobrada pelo meu corretor de desconto - comissões cobradas por outros corretores São consideravelmente mais elevados). Opções de chamada são uma maneira de alavancar seu dinheiro. Você é capaz de participar em qualquer movimento para cima de um estoque sem ter que colocar todo o dinheiro para comprar o estoque. No entanto, se o estoque não subir de preço, o comprador da opção pode perder 100 do seu investimento. Por esse motivo, as opções são consideradas investimentos de risco. Por outro lado, as opções podem ser usadas para reduzir consideravelmente o risco. Na maioria das vezes, isso envolve a venda em vez de comprar as opções. Terrys Dicas descreve várias maneiras de reduzir o risco financeiro através da venda de opções. Uma vez que a maioria dos mercados de ações subir com o tempo, ea maioria das pessoas investir em ações porque esperam que os preços vão subir, há mais interesse e atividade em opções de compra do que há em opções de venda. A partir deste ponto, se eu usar a opção de termo sem qualificar se é uma opção de put ou call, estou me referindo a uma opção de chamada. Exemplo de Mundo Real Aqui estão alguns preços de opção de compra para uma empresa hipotética XYZ em 1 de fevereiro de 2010: Preço de estoque: 45,00 fora do dinheiro (preço de exercício é maior do que o preço das ações) O prêmio é o preço de um comprador de opção de compra Paga o direito de ser capaz de comprar 100 ações de uma ação sem realmente ter que desembolsar o dinheiro que o estoque custaria. Quanto maior o período de tempo da opção, maior o prémio. O prêmio (mesmo que o preço) de uma chamada in-the-money é composto do valor intrínseco e do prêmio de tempo. (Eu entendo que isso é confuso. Para as opções no dinheiro, o preço da opção, ou premium. Tem uma componente que é chamado de prémio de tempo). O valor intrínseco é a diferença entre o preço das ações eo preço de exercício. Qualquer valor adicional no preço da opção é chamado de prêmio de tempo. No exemplo acima, a chamada de 10 de março está sendo vendida a 7. O valor intrínseco é 5 eo prêmio de tempo é 2. Para chamadas de dinheiro e fora do dinheiro, o preço de opção inteiro é o tempo Prémio. Os prêmios de maior tempo são encontrados em preços de greve de at-the-money. Opções que tenham mais de 6 meses até a data de validade são chamadas LEAPS. No exemplo acima, as chamadas em 12 de janeiro são LEAPS. Se o preço da ação permanecer o mesmo, o valor de ambos os puts e chamadas diminui ao longo do tempo (como expiração é abordado). O valor que a opção cai em valor é chamado de decaimento. No vencimento, todas as chamadas em dinheiro e fora do dinheiro têm um valor zero. A taxa de decaimento é maior à medida que a opção se aproxima da expiração. No exemplo acima, a média decadência para o 12 de janeiro de 45 LEAP seria .70 por mês (16,00 / 23 meses). Por outro lado, a opção de call 10 de fevereiro de 45 vai decaindo por 2,00 (assumindo o estoque permanece o mesmo) em apenas três semanas. A diferença nas taxas de decaimento de várias séries de opções é o ponto crucial de muitas das estratégias de opção apresentadas no Terrys Dicas. Um spread ocorre quando um investidor compra uma série de opções para uma ação e vende outra série de opções para essa mesma ação. Se você possui uma opção de compra, pode vender outra opção no mesmo estoque, desde que o preço de exercício seja igual ou maior que a opção que possui e a data de vencimento é igual ou menor que a opção de sua propriedade. Uma propagação típica no exemplo acima seria comprar o Mar 10 40 chamada para 7 e vender o Mar 10 45 chamada para 4. Este spread custaria 3 mais comissões. Se o estoque estiver em 45 ou superior quando as opções expiram na 3ª sexta-feira de março, o spread valerá exatamente 5 (dando ao spread proprietário um ganho de 60 para o período, mesmo se o estoque permanecer o mesmo ndash menos comissões, de curso). Os spreads são uma maneira de reduzir, mas não eliminar os riscos envolvidos nas opções de compra. Embora os spreads possam limitar um pouco o risco, eles também limitam os possíveis ganhos que um investidor poderia fazer se o spread não tivesse sido colocado. Esta é uma visão geral extremamente breve das opções de chamada. Espero que você não esteja totalmente confuso. Se você reler esta seção, você deve entender o suficiente para entender a essência das 4 estratégias discutidas em Dicas Terrys. Leitura adicional Duas etapas adicionais ajudarão a sua compreensão. Primeiro, leia a seção Perguntas freqüentes. Em segundo lugar, subscrever o meu relatório de estratégia de opções gratuitas. E receber o valioso relatório Como criar um portfólio de opções que superará um investimento em ações ou fundos mútuos. Este relatório inclui uma descrição mês a mês dos negócios de opção que fiz durante o ano, e lhe dará uma melhor compreensão de como, pelo menos, uma das minhas opções de estratégias de trabalho. Símbolos de Opções de Ações Em 2010, os símbolos de opção foram alterados para que eles agora mostrem claramente o medo importante da opção - o estoque subjacente que está envolvido, o preço de exercício, se é uma opção ou chamada ea data real em que a opção expira . Por exemplo, o símbolo SPY120121C135 significa que o estoque subjacente é SPY (o estoque de rastreamento para o SampP 500), 12 é o ano (2012), 0121 é a terceira sexta-feira em janeiro, quando esta opção expira, C significa Call e 135 é O preço de exercício. Stock LEAPS são um dos maiores segredos do mundo do investimento. Quase ninguém sabe muito sobre eles. O Wall Street Journal eo The New York Times nem mesmo relatam preços LEAP de ações ou atividade de negociação, embora as vendas sejam feitas a cada dia útil. Uma vez por semana, Barrons quase begrudgingly inclui uma única coluna onde relatam a atividade de troca para alguns preços de greve para aproximadamente 50 companhias. No entanto, LEAPS de ações estão disponíveis para mais de 400 empresas e em uma grande variedade de preços de exercício. LEAPS, Simple Defined Stock LEAPS são opções de ações de longo prazo. O termo é um acrônimo para Long-term Equity AnticiPation Securities. Eles podem ser um put ou uma chamada. LEAPS normalmente ficam disponíveis para negociação em julho, e em primeiro lugar, eles têm uma vida útil de 2,5 anos. À medida que o tempo passa, e há apenas seis meses ou assim permanecendo no termo LEAP, a opção não é mais chamado de LEAP, mas apenas uma opção. Para tornar clara a distinção, o símbolo do LEAP é alterado para que as três primeiras letras sejam iguais às outras opções de curto prazo da empresa. LEAPS são Tax-Friendly Todos os LEAPS expiram na terceira sexta-feira de janeiro. Esta é uma característica pura porque se você vende um LEAP quando expira, e você tem um lucro, seu imposto não é devido para outros 15 meses. Você pode evitar o imposto completamente exercitando sua opção. Por exemplo, para uma opção de compra, você compra o estoque ao preço de exercício da opção que possui. Possuir Chamada LEAPS é muito parecido com possuir Stock Call LEAPS dar-lhe todos os direitos de propriedade de ações, exceto votação sobre as questões da empresa e recolha de dividendos. Mais importante ainda, eles são um meio para alavancar a sua posição de ações sem os aborrecimentos e despesas de juros de compra na margem. Você nunca receberá uma chamada de margem em seu LEAP se o estoque deve cair precipitously. Você nunca pode perder mais do que o custo do LEAP - mesmo se o estoque cai por uma quantidade maior. Naturalmente, os LEAPS são fixados o preço para refletir o interesse entrado que você evita, eo risco mais baixo devido a uma possibilidade negativa limitada. Assim como em tudo o resto, não há almoço grátis. Todas as opções diminuem, mas todas as quedas não são iguais Todas as LEAPS, como qualquer opção, desvalorizam-se ao longo do tempo (assumindo que o preço das ações permanece inalterado). Como há menos meses até a data de vencimento, a opção vale menos. O montante que ele diminui a cada mês é chamado de decadência. Uma característica interessante do decadência mensal é que é muito menor para um LEAP do que para uma opção de curto prazo. Na verdade, no último mês de uma existência de opções, a decadência é geralmente três vezes (ou mais) a decadência mensal de um LEAP (ao mesmo preço de exercício). Uma opção de at-the-money ou out-of-the-money vai mergulhar a zero valor no mês de expiração, enquanto o LEAP dificilmente vai se mover. Este fenômeno é a base para muitas das estratégias de negociação oferecidas em Terryrsquos Dicas. Muitas vezes, nós possuímos o LEAP mais lento e decadente, e vendemos a opção de curto prazo mais rápida para outra pessoa. Enquanto perdemos dinheiro em nosso LEAP (supondo que não haja mudança no preço das ações), o cara que comprou a opção de curto prazo perde muito mais. Então, vamos sair à frente. Pode parecer um pouco confuso no início, mas é realmente muito simples. Comprar LEAPS Hold, Not To Trade Um aspecto lamentável de LEAPS é devido ao fato de que muitas pessoas não sabem sobre eles, ou trocá-los. Conseqüentemente, o volume negociado é muito menor do que para opções de curto prazo. Isso significa que na maioria das vezes, há uma grande diferença entre o lance eo preço pedido. (Isso não é verdade para o QQQQ LEAPS, e é uma das razões pelas quais eu particularmente gosto de negociar no Nasdaq 100 tracing equity.) A pessoa na outra extremidade do seu comércio é geralmente um fabricante de mercado profissional ao invés de um investidor comum comprando ou Vendendo o LEAP. Esses profissionais têm o direito de fazer um lucro por seu serviço de fornecer um mercado líquido para instrumentos financeiros negociados inativa, como LEAPS. E eles fazem. Eles conseguem vender ao preço solicitado a maior parte do tempo, e para comprar ao preço da oferta. Naturalmente, você não está começando os preços que grandes o fabricante do mercado aprecia. Então, quando você compra um LEAP, planeja segurá-lo por um longo tempo, provavelmente até a expiração. Quando você puder sempre vender seu LEAP a qualquer hora, é caro por causa da grande diferença entre o lance eo preço pedido. Terrys Dicas Stock Options Trading Blog 11 de outubro de 2016 Bernie Madoff tem bilhões de dólares dos investidores, oferecendo 12 por ano. Hoje eu gostaria de compartilhar um investimento que deve entregar mais do que triplicar esse retorno. Eu duvido que ele chegue a Madoff-como o dinheiro fluindo para ele, mas talvez alguns de vocês irão experimentá-lo junto comigo. Nada é garantido 100, mas a ação do preço histórico para este estoque conservador mostra que esta propagação das opções faria sobre 40 um 98 gritando do tempo. Johnson Johnson (JNJ) é um fabricante multinacional de dispositivos médicos, farmacêuticos e de bens de consumo embalados de 70 bilhões fundada em 1886. É realmente um estoque de blue chip que paga um dividendo de 2,7 e Levanta quase todos os anos. JNJ tem sido uma ação subjacente favorita para nós em Terrys Dicas. No início de novembro de 2015 nós. Muitas pessoas gostam da idéia de escrever chamadas. Eles compram ações e, em seguida, vender alguém o direito de recomprar suas ações (geralmente a um preço mais elevado), vendendo uma chamada contra suas ações. Se o estoque não subir até o tempo que a chamada expira, eles mantêm o produto da venda da chamada. É uma espécie de dividendo recorrente. Se escrever chamados apelos para você, a discussão de hoje de uma estratégia de opção é direito até o seu beco. Esta estratégia é como escrever chamadas em esteróides. Quando você configura uma propagação de calendário, você compra uma opção (geralmente uma chamada) que tem uma vida mais longa do que a mesma chamada de greve que você vende para outra pessoa. Seu lucro esperado vem do fato bem conhecido de que o chamado de longo prazo decai a uma taxa menor do que a chamada de curto prazo que você vende a outra pessoa. Contanto que o estoque não flutua um lote inteiro, você é garantido a. 30 de setembro de 2016 IBM anuncia lucro em 17 de outubro, menos de três semanas a partir de agora. Gostaria de compartilhar com vocês uma estratégia que eu usei hoje para aproveitar os preços de opção extremamente alta que existem para a série de opções que expira em 21 de outubro, quatro dias após o anúncio. Eu me sinto bastante confiante de que, eventualmente, farei mais de 100 em um ou em ambos estes comércios antes que o lado longo expire em seis meses. IBM Pre-Announcement Play Uma das minhas estratégias de opção favoritas é comprar um ou mais spreads de calendário em uma empresa que vai anunciar ganhos em poucas semanas. A série de opções que expira diretamente após o anúncio experimenta uma elevada volatilidade implícita (IV) em relação a todas as outras séries de opções. Uma alta IV significa que essas opções são relativamente caras em comparação com todas as outras opções que estão negociando nesse estoque. IV para a série pós-anúncio sobe por causa da tendência bem conhecida para os preços das ações a flutuar muito mais do que o habitual uma vez que o anúncio é feito. Pode subir se os investidores estão satisfeitos com os lucros da empresa, vendas ou perspectivas, ou pode cair porque os investidores estavam esperando mais. Embora haja alguma evidência histórica de que o estoque geralmente se move na direção oposta que ele fez na semana ou duas que antecederam o anúncio, não é atraente o suficiente para sempre apostar dessa forma. A IBM subiu cerca de 5 na última semana, mas está negociando aproximadamente igual a onde estava há duas semanas, então não há nenhuma indicação agora no que pode acontecer após o anúncio. A IBM tem oscilado por pouco menos de 4 em média nos últimos eventos de anúncio. Isso faria uma média de 6 qualquer maneira. Eu realmente não tenho idéia de qual maneira ele pode ir após este anúncio, mas tem sido pendurado em torno do / s nível atual (pouco menos de 160) por um tempo, então eu estou planejando colocar a minha aposta em torno desse número Na semana que conduz até. Este livro não pode melhorar o seu jogo de golfe, mas pode mudar sua situação financeira para que você tenha mais tempo para os verdes e fairways (e às vezes o Madeiras). Saiba por que o Dr. Allen acredita que a Estratégia 10K é menos arriscada do que possuir ações ou fundos mútuos e por que é especialmente apropriado para seu IRA. Cadastre-se Seu 2 Free relatórios amp Nosso boletim informativo agora TD Ameritrade, Inc. e Terrys Dicas são empresas separadas, não afiliadas e não são responsáveis ​​por cada outros serviços e produtos. Como fazer um ano com Calendar Spreads e Estudo de Caso - Como a carteira semanal Mesa fez mais de 100 em 4 meses Logged Para sua conta existente NowPlanning além de transferências de ações. 27 de setembro de 2007 por Blake Christian, CPA Menção IRC Seção 83 ea maioria dos profissionais de impostos imediatamente pensar em transferências de ações de pechincha. Felizmente, ou infelizmente em certos casos, a Seção 83 tem aplicações muito mais amplas, o que pode ter um impacto tributário significativo tanto na corporação que transfere, quanto no provedor de serviços. IRC Seção 83 apareceu pela primeira vez no Código em 1969. O IRS e os contribuintes usam esta seção de código para incluir o valor da propriedade (diferente de dinheiro e mais opções de ações) no rendimento tributável dos prestadores de serviços (quer um empregado W-2 ou independente contratante). Seção 83 Como uma valiosa ferramenta de planejamento tributário A ampla aplicação da Seção 83, a capacidade de controlar o timing e, por vezes, o montante eo carácter dos rendimentos associados à propriedade, torna esta uma valiosa ferramenta de planeamento fiscal para empresas de capital fechado. A estratégia de usar a propriedade em vez de dinheiro pode beneficiar as empresas em praticamente qualquer indústria e oferece flexibilidade para as empresas com escassez de dinheiro. A estratégia geral da Seção 83 é tripla: Minimizar o lucro ordinário, maximizar o rendimento do ganho de capital e / ou transferir o lucro sem comprometer significativamente os 1 e 2. Na forma mais simples, quando um provedor de serviços recebe a propriedade como compensação, Diferença entre: 1) o justo valor de mercado (FMV) do imóvel e 2) o montante pago no rendimento tributável. Do mesmo modo, a empresa de transferência reclama uma dedução fiscal pela compensação que o prestador de serviços recebeu. No entanto, a tributação dessas transferências e a mensuração do lucro tributável são diferidas se a empresa impuser restrições à propriedade transferida. Além da capacidade de transferir renda de uma entidade corporativa para empregados e outros prestadores de serviços, uma eleição da Seção 83 (b) (discutida abaixo) fornece flexibilidade para o momento, quantidade e caráter do rendimento relatável pelo provedor de serviços. Para mostrar alguns exemplos típicos, usando a transferência de propriedade mais comum 8212 8212 estoque corporativo de como Seção 83 se aplica em um contexto corporativo: Vamos dizer start-up empresa de tecnologia, Yo-Yo, emite 1.000 ações para cada um de seus novos funcionários e um Poucos vendedores-chave quando os investidores estão pagando uma ação por ação. Não há restrições colocadas sobre as ações pelo empregador. O empregador relatará 1,000 da compensação adicionada no empregado W-2s e no vendedor 1099s para o valor do estoque transferido. A corporação tem de reter impostos sobre esses montantes, o que pode ser problemático. A corporação deduzirá o mesmo valor em sua declaração de imposto de renda e despesas de consultoria. Se o estoque de Yo-Yo aumentar a 11 uma parte um ano mais tarde e um recipiente vender as partes, o receptor reconhece uma 10.000 ganho de capital a longo prazo. Yo-Yo não tem nenhum impacto fiscal ou dever relatando associado com a venda. Agora assumir Yo-Yo exige que os funcionários para ficar com a empresa, pelo menos, um ano para ter plena propriedade das ações. Na ausência de uma eleição da Seção 83 (b), cada beneficiário informará o valor total de 11.000 como renda ordinária quando as restrições caducarem após um ano. Má notícia para os destinatários, mas Yo-Yo recebe uma dedução de 11.000 cheio de imposto para cada transferência. Depois de receber 11.000 ações e ser perfurado com taxas de imposto de renda ordinárias, metade dos destinatários vender suas ações um mês depois para 12.000 eo resto de segurar suas ações, esperando um payday do Google esque no futuro. Infelizmente, os tanques de ações no ano seguinte e regressa a 1 por ação. Os restantes destinatários vendem as suas acções por um dólar por acção após 12 meses. Os vendedores em 12.000 relatará um ganho de capital de curto prazo de 1.000 e Yo-Yo não tem nenhum impacto de imposto. A outra metade que vendeu suas ações em 1 por ação relatará uma perda de capital de longo prazo de 10.000 (1.000 preço de venda, menos 11.000 base). Nota: O rendimento ordinário, seguido pela perda de capital sobre o mesmo activo, não contribui para uma força de trabalho feliz, nem para um programa eficaz de benefícios aos empregados. IRC Seção 83 (b) Eleição IRC Seção 83 (b) é uma disposição poderosa. Permite que o prestador de serviços que recebe a propriedade que não é ldquovestedrdquo 8212, quer por causa da falta de transferibilidade ou porque o imóvel está sujeito a um risco substancial de confiscado, na recepção 8212 para ldquobuyrdquo o imóvel, reconhecendo alguns rendimentos tributáveis. Tesouro Reg. Seção 1.83-3 (b) e (c) fornecer mais orientações sobre essas definições. A eleição pelo destinatário também acelera a dedução pela empresa. Nos exemplos acima, uma eleição da Seção 83 (b) teria limitado o montante de renda ordinária (e dedução corporativa) para 1.000. Uma eleição da Seção 83 (b) efetivamente permite que o destinatário da propriedade eleja dentro de 30 dias da transferência restrita da empresa para relatar a diferença entre: 1) FMV e 2) qualquer contraprestação paga pelo beneficiário antes da caducidade das restrições. Em troca de relatar o rendimento tributável antecipadamente, o beneficiário potencialmente minimiza o rendimento ordinário e inicia o período de execução para o tratamento de ganhos de capital a longo prazo em qualquer valorização futura da propriedade. Existem potenciais desvantagens para tal eleição, incluindo os limites de perda potencial se a propriedade diminui em valor ou o cessionário tem de devolver o imóvel nos termos da transferência original (ver Seção 1.83-2 (a) do Regimento do Tesouro). O provedor de serviços arquiva sua eleição com o IRS, bem como com a corporação de transferência. Enquanto o estoque da empresa é a propriedade mais comumente usada para fins de transações da Seção 83, há muitas oportunidades de usar outros tipos de ativos da empresa para compensar os provedores de serviços. Mesmo que essas transferências sejam comuns, muitas empresas não notificam os provedores de serviços sobre a exposição fiscal até o final do ano, muitas vezes muito depois do período de 30 dias do período eleitoral ter expirado. O prestador de serviços não pode revogar a sua eleição nos termos da secção 83 (b) para reconhecer o rendimento ao receber bens restritos sem o consentimento do Comissário. O Comissário consentirá a revogação em casos limitados, como se o cessionário estivesse com um erro de facto sobre a transacção subjacente. O cessionário deve solicitar o consentimento do Comissário no prazo de 60 dias a contar da data em que o cessionário conheceu o erro de facto. Consulte também Procedimento de receita 2006-31 para obter mais informações. Você precisa de uma análise completa para garantir que tanto a empresa eo destinatário da propriedade atingir os seus resultados desejados. Há também algumas questões práticas que as partes devem incluir na avaliação, tais como qual partido será o proprietário legal e fiscal do imóvel durante o período as restrições estão presentes. Isso é importante se o imóvel produzirá receita ou prejuízos tributáveis ​​durante o período de restrição. No próximo mês wersquoll olhar em parcerias, opções, veículos (e outros ativos depreciáveis) e imobiliário. Classifique este artigo 5 (excelente) para 1 (fraco). Envie suas respostas aqui. Blake Christian, CPA é um sócio no escritório Long Beach de hollywood Carlin ampère Van Trigt LLP e é co-fundador do grupo de crédito de imposto nacional, LLC. Artigos Relacionados