New York Tax Stock Options

Opções de ações para empregados e imposto O que são opções de ações para funcionários A opção de compra de ações é o direito de comprar ações ao preço especificado na opção. Opções de ações do empregado são opções para comprar ações na empresa que emprega uma pessoa. Existem dois tipos de opções de ações para funcionários. O tipo que geralmente acaba nas mãos da alta administração são ISOs qualificados - opções de ações de incentivo. O segundo tipo são opções não qualificadas - ESOs. Ambos têm datas de validade. Depois dessa data eles são inúteis. Opções de ações não qualificadas Estas opções são transferíveis para crianças ou para instituições de caridade, se aprovadas pela empresa, e podem ser concedidas com desconto ao valor de mercado atual das ações. No momento em que são exercidas, a diferença entre o preço da opção, ou preço de exercício, eo preço de mercado atual da ação torna-se renda ordinária para fins fiscais. Se a opção for para 100 ações a 50 por ação ea opção for exercida quando o estoque atingir 100 por ação, então 5.000 devem ser adicionados imediatamente a todos os outros rendimentos ordinários. Naturalmente, se o estoque estiver disponível para o empregado eo empregado optar por vendê-lo imediatamente, os custos de corretagem de 5.000 menos - realmente se tornar renda. Se o estoque for segurado para ver se apreciará mais e as ações alcangam 150 por a parte, então esse lucro adicional de 5.000 transforma-se ganhos de capital a curto prazo ou a longo prazo. O ganho é de curto prazo se o estoque é mantido menos de um ano. O outro lado desta moeda é quando o estoque é mantido como um investimento, mas desce em valor. A compensação de perda de capital não pode cobrir o valor adicionado ao lucro ordinário e esse lucro ainda é tributável. As opções de ações de incentivo devem ser concedidas ao valor de mercado atual das ações. A única transferência permitida é por um testamento se o empregado segurando as opções morre. O limite de ISOs é de 100.000 opções que podem ser exercidas em um ano. Se o estoque não for mantido por um período de detenção específico, a opção reverte para uma opção não qualificada e assume todas as regras fiscais desse tipo de opção. Se a ação for mantida durante o período de detenção, a diferença entre o preço da opção eo preço do exercício - spread - é um item de preferência no cálculo do imposto mínimo alternativo e aumenta o lucro tributável para esse fim. Métodos de exercício de pagamento com dinheiro Um empregado dá seu empregador o dinheiro necessário para comprar as ações ao preço da opção e são emitidos certificados de ações em troca. Troca de ações Se as ações já são detidas pelo empregado, elas podem desejar trocar o número de ações necessárias para obter ações correspondentes ao preço da opção. Se o preço das ações for 100 e o preço da opção for 50 eo empregado tiver uma opção para 100 ações, só levaria 50 ações de propriedade para obter 100 novos certificados. Trabalhando com um corretor Um empregado pode usar suas opções de ações como garantia e comprar o estoque através de um corretor de ações. Se o funcionário não deseja manter nenhuma das ações, todas as ações são compradas e imediatamente vendidas com o dinheiro residual indo para o empregado. Se o empregado deseja manter as ações de resíduo, todas as ações são compradas e apenas o suficiente ações são imediatamente vendidos para pagar o corretor. Se você precisar de ajuda para preencher o seu imposto de renda corporativo ou pessoal ou tiver outras dúvidas sobre impostos federais ou estaduais, você pode usar esses links para encontrar contadores profissionais. Contadores e Certified Public Accountants em sua área. Este site é Copyright NYStax. Todos os direitos reservados. 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Agora, as corporações que deram esses prêmios generosos estão começando a se beneficiar, também, na forma de poupança de impostos. Graças a uma peculiaridade na legislação fiscal, as empresas podem reivindicar uma dedução fiscal nos anos futuros que é muito maior do que o valor das opções de ações quando foram concedidos a executivos. Essa quebra de impostos privará o governo federal de dezenas de bilhões de dólares em receita durante a próxima década. E é uma das muitas provisões obscuras enterradas no código tributário que, em conjunto, permitem que a maioria das empresas americanas pague muito menos do que a taxa de imposto corporativo de 35% em alguns casos, praticamente nada mesmo em anos muito lucrativos. Em Washington, onde a remuneração dos executivos e os impostos são questões altamente carregadas, alguns críticos do Congresso há muito tentam eliminar esse benefício fiscal, dizendo que é má política permitir que as empresas reivindiquem tais grandes deduções para opções de ações sem ter que fazer qualquer desembolso. Além disso, dizem eles, a política essencialmente obriga os contribuintes a subsidiar a remuneração dos executivos, que tem aumentado nas últimas décadas. Esses inconvenientes foram ampliados, dizem eles, agora que os executivos e as empresas estão colhendo benefícios desordenados, aproveitando os preços das ações deprimido uma vez. Uma opção de compra de ações autoriza seu proprietário a comprar uma ação de ações da empresa a um preço definido durante um período especificado. A poupança de imposto sobre as empresas decorre do fato de que os executivos normalmente recebem opções de ações a um preço muito maior do que o valor inicial que as empresas informam aos acionistas quando são concedidos. Mas as empresas são, então, permitiu uma dedução fiscal para esse preço mais elevado. Por exemplo, nos dias negros de junho de 2009, Mel Karmazin, diretor-executivo da Sirius XM Radio, recebeu opções para comprar ações da empresa a 43 centavos por ação. Ao preço de hoje de cerca de 1,80 por ação, o valor dessas opções subiu para 165 milhões dos 35 milhões relatados pela empresa como uma despesa de compensação em seus livros financeiros quando foram emitidos. Se ele exercitar e vender a esse preço, o Sr. Karmazin, obviamente, deve impostos sobre os 165 milhões como renda ordinária. A empresa, entretanto, teria direito a deduzir os 165 milhões como compensação na sua declaração fiscal, como se tivesse pago esse montante em dinheiro. Isso poderia reduzir sua conta de imposto federal em uns 57 milhão estimados, na taxa de imposto de corporação superior. O SiriusXM não respondeu a solicitações repetidas de comentários. Dezenas de outras grandes corporações doled fora grandes bolsas de opções de ações no final de 2008 e 2009, incluindo a Ford, General Electric, Goldman Sachs, Google e Starbucks e em breve pode ser elegível para correspondentes isenções fiscais. Especialistas em compensação executiva dizem que, impedindo outro colapso do mercado, os pagamentos aos executivos e os benefícios fiscais para as empresas funcionarão bem em bilhões de dólares nos próximos anos. De acordo com os dados compilados pela InsiderScore, uma empresa de consultoria que compila registros regulatórios sobre as vendas de ações de insider, apenas cerca de 11 milhões de ações foram emitidas após a crise. Essas opções deram aos executivos uma aposta altamente alavancada de que os preços das ações se recuperariam de seus baixos de 2008 e 2009 e agora estão recompensando-os por marés crescentes em vez de desempenho, disse Robert J. Jackson Jr., professor associado de direito na Columbia, Conselheiro do escritório que supervisionava a remuneração de executivos em empresas que recebiam dinheiro de resgate federal. O código tributário não faz nada para garantir que essas recompensas vão apenas para executivos que criaram valor sustentável a longo prazo. Para algumas empresas, a concessão de opções de ações pode parecer uma tentadora pechincha, uma vez que não há dinheiro desembolso e os benefícios fiscais podem exceder o custo original. De acordo com as regras contábeis padronizadas, as empresas calculam o valor justo de mercado das opções na data em que são concedidas e relatam esse valor como uma despesa, divulgada em registros regulatórios. Mas o Internal Revenue Service permite que as empresas a reivindicar uma dedução fiscal para qualquer aumento de valor quando essas opções são exercidas, geralmente anos mais tarde a um preço muito mais elevado. As poupanças de impostos são listadas em registros regulatórios como excesso de benefícios fiscais de remuneração baseada em ações. Para a maioria das empresas, a vantagem principal de usar opções é que as opções permitem que eles concedam grandes bônus sem realmente esgotar seu dinheiro, disse Alan J. Straus, um advogado de imposto de Nova York e contador. Mas o tratamento tributário é um bom bônus, disse ele. É a única forma de compensação onde uma empresa pode obter uma dedução sem ter que vir acima com dinheiro. Alguns grupos corporativos de vigilância, e alguns membros do Congresso, chamam a dedução de imposto corporativo de uma lacuna dispendiosa. Muitos advogados fiscais e contadores contrariam que a dedução fiscal é justificável porque as opções representam um custo real para a empresa. E porque os executivos que exercem suas opções são tributados em taxas individuais elevadas, as empresas dizem que uma mudança resultaria em uma forma injusta de dupla tributação. Senador Carl Levin tem tentado eliminar a isenção fiscal. No entanto, mesmo aqueles que apoiam a política fiscal existente dizem que foi oportunista para os executivos aproveitar-se de grandes aumentos em opções de ações que são suposto ser uma recompensa baseada em desempenho quando um colapso marketwide significou que a maioria das empresas preço das ações Parecia destinado a subir. Os aumentos no valor das opções concedidas durante a crise financeira não só custariam ao Tesouro. Advogados de acionistas e especialistas em governança corporativa dizem que eles vêm à custa de outros investidores, também, cuja participação na empresa é diluída. Bem antes da desaceleração do mercado, centenas de corporações americanas reduziram suas contas de impostos em bilhões de dólares por ano através de seu sagaz uso de opções de ações. Uma década atrás, empresas como Cisco e Microsoft foram amplamente criticadas porque suas opções de ações criaram grandes deduções que, em alguns anos, não pagaram impostos federais. Quando os acionistas e reguladores reclamaram sobre o uso excessivo de opções de ações, a Microsoft parou temporariamente de emiti-las em 2003. De 2005 a 2008, a Apple informou que as opções exercidas por seus funcionários reduziram sua conta de imposto de renda federal em mais de 1,6 bilhões. As opções de ações reduziram a conta de imposto de renda federal da Goldman Sachss em 1,8 bilhão durante esse período, e a Hewlett-Packards por quase 850 milhões, de acordo com as limitações das empresas. As empresas dizem que o tratamento tributário é justificado porque eles estão deduzindo o custo de pagar um empregado, tal como fariam se eles pagavam um salário em dinheiro. O senador Carl Levin, um democrata do Michigan, tentou durante quase uma década eliminar a quebra de impostos, que afeta as opções de ações mais comumente concedidas. Ele introduziu um projeto de lei que limitaria a dedução de um imposto sobre as opções da empresa para o mesmo valor declarado em seus livros financeiros. Sua proposta também contaria opções para o máximo de 1 milhão que as empresas podem deduzir para os executivos pagam a cada ano (fora dos bônus baseados em desempenho). O Comitê Paritário bipartidário sobre Tributação estimou que se a proposta dos senadores fosse promulgada, acrescentaria 25 bilhões ao Tesouro na próxima década. As opções conservadas em estoque transformaram-se uma recompensa popular para executivos superiores nos 1990s depois que o Congresso impôs o tampão de 1 milhão. Eles perderam um pouco de seu apelo depois de mudanças de contabilidade em 2005 forçaram as empresas a começar a contar o valor das opções como uma despesa. Escândalos sobre o retrocesso de opções também fez algumas empresas cautelosas. As ações restritas e outras formas de capital próprio às vezes substituíam as opções. Uma vez que o mercado de ações caiu no outono de 2008, no entanto, houve um pico no número de opções outorgadas pelas empresas. De acordo com os documentos regulamentares compilados pela Equilar, uma empresa de consultoria de remuneração de executivos, o número de opções emitidas pelas empresas no Standard amp Poors 500 saltou para 2,4 bilhões em 2009 de 2,1 bilhões em 2007, embora estivessem em declínio desde 2003. Goldman A Sachs concedeu 36 milhões de opções de ações em dezembro de 2008, 10 vezes mais do que no ano anterior. A General Electric, que concedeu 18 milhões de opções em 2007 e 25 milhões de opções em 2008, concedeu 159 milhões em 2009 e 105 milhões em 2010. Algumas empresas afirmam que suas opções de prêmios em 2008 e 2009 foram decididas antes que estivesse claro que o mercado de ações iria se recuperar . Outros dizem que, como os preços das ações caíram, eles tiveram que emitir mais opções para atingir a meta de remuneração para seus altos executivos. A General Electric reconheceu que emitiu muito mais opções após o colapso do mercado porque ofereceu uma maneira mais barata de pagar executivos do que ações restritas e outras formas de compensação. A G. E. O porta-voz, Andrew Williams, disse que considerações fiscais não desempenharam um papel nessa decisão. Certamente, alguns executivos cujos valores de opção dispararam podem apontar para realizações notáveis. Howard Schultz, diretor executivo da Starbucks, recebeu opções avaliadas em 12 milhões em novembro de 2008, que hoje valem mais de 100 milhões. Nos anos que se seguiram, a Starbucks demitiu milhares de funcionários, fechou centenas de lojas e reformulou seu plano de negócios. A estratégia inverteu o slide da empresa nos ganhos. As ações da Starbucks, que negociaram na década de 30 durante grande parte de 2008 e caíram abaixo de 8 após o colapso próximo, fecharam quinta-feira às 46h45. Mas outras empresas cujos executivos já descontaram em algumas opções emitidas durante a crise não tiveram desempenho particularmente bom em comparação com seus pares. A empresa de perfuração de petróleo Halliburton é uma. E algumas empresas de serviços financeiros que viram o valor das opções emitidas após o colapso do mercado aumentar significativamente, incluindo Goldman Sachs e Capital One Financial foram capazes de resistir à crise, em parte, por causa dos bilhões em dinheiro de resgate federal que receberam. A razão pela qual as CE e as diretorias empresariais deram todas essas opções durante a crise é porque esperavam que o mercado se recuperasse e porque a economia é cíclica, todos sabiam que iria se recuperar, disse Sydney Finkelstein, professor de administração da Dartmouths Tuck School of Business. E o jogo inteiro é jogado com o dinheiro de outros povos o dinheiro dos mercados eo dinheiro dos contribuintes. Uma versão deste artigo aparece na cópia impressa em 30 de dezembro de 2011, na página A1 da edição de Nova York com a manchete: Benefícios fiscais de opções como windfall para empresas. Order Reprints Hoje Subscrever We8217re interessado em seus comentários nesta página. Diga-nos o que você acha. A tributação das opções de ações de funcionários Em uma economia impulsionada pelo comércio eletrônico, o uso de opções de ações de funcionários tornou-se um componente cada vez mais importante de muitos empregados de compensação. Em 13 de junho de 2000, artigo escrito por Gretchen Morgenson, o New York Times na Web relatou, por exemplo, que o número de funcionários recebendo opções de ações tem crescido para cerca de 10 milhões, acima de cerca de 1 milhão no início dos anos 1990 . Embora existam muitos tipos diferentes de planos de opções de ações, a maioria dos planos envolvem muitos dos mesmos elementos básicos. Do ponto de vista tributário, no entanto, existem dois tipos de opções de ações fundamentalmente diferentes - chamadas opções de ações qualificadas ou opções de ações de incentivo (ISOs) e opções não estatutárias ou não qualificadas, às vezes referidas como NSOs. Enquanto alguns planos podem envolver ambos os tipos de opções, existem dois conjuntos diferentes de regras fiscais aplicáveis ​​a estes dois tipos diferentes de opções, ISOs e NSOs. Para uma discussão mais abreviada sobre a tributação das opções de ações, clique aqui. Planos de opções de ações típicas Independentemente de o plano ser um ISO ou NSO para fins fiscais, muitos planos envolverão recursos básicos semelhantes. O empregado receberá opções para comprar ações da empresa. Essas concessões de opções geralmente serão vinculadas a um cronograma ou conjunto de outras condições, que permitirão ao empregado exercer a opção (ou seja, comprar ações da empresa) de acordo com o cronograma ou outras condições. Normalmente, a opção dará ao empregado o direito de comprar ações da empresa ao valor justo de mercado das ações no momento da concessão da opção. Assim, se o valor da ação sobe entre a concessão da opção eo exercício da opção, o empregado efetivamente compra as ações com desconto. Também é comum para os planos de colocar restrições significativas sobre o estoque que os funcionários adquirem através do exercício das opções. Essas restrições podem assumir muitas formas, embora as restrições comuns possam incluir uma limitação na capacidade de transferir o estoque (seja por um determinado período de tempo ou enquanto o empregado continuar empregado) ou exigências de que o empregado deve vender o estoque de volta para A empresa ao custo de funcionários se o funcionário deixa a empresa antes de um intervalo de tempo estabelecido. Para efeitos fiscais, os planos de opções de acções levantam uma série de questões. Por exemplo, é a concessão da opção um evento tributável É o exercício da opção tributável Se não, quando é a transação sujeita a imposto Uma diferença fundamental entre ISOs e NSOs é que o calendário dos eventos tributáveis ​​pode ser diferente. A fim de colocar as regras fiscais relativas às opções de compra de ações em um cenário mais concreto, a discussão a seguir considerará o hipotético Plano de Opção de Compra de Ações (o Plano). O Plano é criado pela BigDeal, uma empresa emergente da Internet que fornece serviços de compras para as empresas. O Plano BigDeals concede a certos funcionários-chave o direito ou a opção de comprar 25.000 ações da Companhia a um preço de 1,00 por ação. Quanto a cada opção, metade será de ações ISO e metade será estoque NSO. No momento em que a opção é concedida, as ações da BigDeals valem 1,00 por ação. Os empregados que recebem essas opções têm o direito de exercer opções em relação a 5.000 após o encerramento de cada ano de serviço. Assim, após o primeiro ano, um empregado pode comprar 5.000 partes em 1.00 por a parte. Após o segundo ano de serviço, um adicional de 5.000, e assim por diante após cada ano adicional até que as opções para as 25.000 partes inteiras colete. Durante o exercício, as ações adquiridas através do Plano BigDeals estão sujeitas a uma série de limitações e restrições explícitas, incluindo limitações gerais ao direito de transferir o estoque e um direito da Companhia de recomprar ações não-adquiridas ao preço de exercício da opção, se o empregado Deixa BigDeal. Sob as disposições do Plano, uma vez que as opções são exercidas, 25 das ações torna-se adquirido (ou seja, livre de todas as restrições) após cada ano de serviço como um empregado da BigDeal. Para este efeito, o termo investido significa que o estoque não está mais sujeito a restrições. Conforme mencionado acima, para fins fiscais existem basicamente dois tipos de opções de ações - ISOs e opções não estatutárias (NSOs). Cada tipo tem seu próprio conjunto de regras fiscais. O tratamento básico para ISOs é regido por I. R.C. Sect 421, enquanto que as opções não estatutárias são regidas pela I. R.C. Seção 83. Como as regras de opção não estatutárias são o padrão, é conveniente começar por discutir essas regras. Opções de ações não estatutárias O tratamento fiscal das opções de ações não estatutárias ou não qualificadas é regido pelo conjunto de regras do I. R.C. Seção 83, que se aplicam geralmente à recepção de bens em troca de serviços. Nos termos da alínea a) do artigo 83.º, os acontecimentos tributáveis ​​só ocorrem quando os direitos de propriedade não res - tituídos são adquiridos ou quando as restrições ao gozo da propriedade caducam. O artigo 83 (a) (1) realmente declara isso em termos de dizer que o valor justo de mercado de bens recebidos por serviços deve ser reconhecido na primeira vez que os direitos da pessoa que tem o interesse beneficiário sobre tais bens são transferíveis ou não estão sujeitos A um risco substancial de caducidade, o que ocorrer mais cedo. Assim, a recepção de bens, quer sejam opções de compra de ações, ações ou outros bens, não é tributável se houver restrições substanciais sobre a transferência e está sujeito a um risco substancial de caducidade. A aplicação da Seção 83 à emissão de opções de compra de ações é regida em grande parte por Regs. Sect 1.83-7. Em I. R.C. Seção 83 (e) (3) e os Regulamentos, a concessão de uma opção de compra de ações nunca poderá ser um fato tributável (mesmo que sejam aplicáveis ​​os outros requisitos da seção 83 (a)), a menos que a opção tenha um valor de mercado facilmente determinável . Se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente determinável, então, como o Estatuto declara, a pessoa que executou tais serviços realiza uma compensação sobre tal concessão no momento e no montante determinado de acordo com a seção 83 (a). Regs. Sect. 1.83-7 (a). Nesse caso, a diferença entre o justo valor de mercado da opção eo preço de exercício da opção (ou outra contrapartida paga) será tributável como rendimento ordinário e estará sujeito a retenção. Identidade. Por outro lado, se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente determinável, a concessão da opção não é um fato tributável ea determinação das conseqüências fiscais é adiada pelo menos até que a opção seja exercida ou de outra forma alienada, mesmo que O justo valor de mercado dessa opção pode ter-se tornado facilmente determinável antes dessa data. Regs. Sect. 1.83-7 (a). Em outras palavras, se a concessão da opção não for um fato tributável, então o exercício da opção será tratado como uma transferência de propriedade nos termos da Seção 83. Obviamente, o fator crítico na aplicação da Seção 83 às opções de compra de ações é o conceito de Valor de mercado imediatamente determinável. Note que é o valor da opção não do estoque que é importante. Se uma opção tem um valor justo de mercado prontamente determinável é determinada sob Regs. Sec. 1.83-7 (b). Em termos básicos, a menos que a opção em si (diferentemente da ação) seja negociada em um mercado estabelecido, uma opção não será geralmente tratada como tendo um valor justo de mercado prontamente determinável. Regs. Sect. 1.83-7 (b) (1). Há uma possibilidade, sob regs. Secção 1.83-7 (b) (2), que certas opções não transaccionadas numa bolsa podem ser tratadas como tendo um justo valor de mercado facilmente determinável, mas essa regra não seria provavelmente aplicável excepto em circunstâncias relativamente incomuns. Assim, no caso de opções que não são negociadas regularmente, a concessão da opção não será tributável e as consequências fiscais serão adiadas pelo menos até que a opção seja exercida ou de outra forma alienada. Enquanto a receita tributável, determinada no momento do exercício, será tratada como receita ordinária sujeita a retenção, qualquer valorização adicional no valor da ação após um exercício tributável da opção pode qualificar-se para tratamento de ganho de capital, Requisitos são satisfeitos. Por exemplo, nesta situação, suponha que as opções de compra de ações da BigDeal sejam exercidas a um preço de 1,00 por ação. Se, no momento do exercício, o valor justo de mercado da ação BigDeal é de 2,50 por ação, então 1,50 por ação (a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício) seria tratado como receita de remuneração. Se o estoque for mantido por mais de um ano e posteriormente vendido por 4,00 por ação, o adicional de 1,50 por ação de apreciação pode qualificar-se para tratamento de ganho de capital. A análise anterior pressupõe que o estoque adquirido através do exercício da opção é de outra forma propriedade irrestrita - ou seja, que o estoque é livremente transferível e não está sujeito a um risco substancial de confisco. Aqui, no caso da BigDeal, existem restrições sobre a transferibilidade do estoque, e BigDeal tem o direito de recomprar o estoque até que o estoque torna-se investido. Observe que, além dos termos de um plano de opção de compra de ações, a legislação federal ou estadual pode impor outras limitações à transferência das ações, como restrições a certos lucros de curto prazo impostos pela seita 16 da Lei Federal de Valores Mobiliários de 1934. Ver I. R.C. Artigo 83.º, n. º 3, alínea c). Neste caso, o direito de recompra efetivamente exige que o empregado revenda à BigDeal quaisquer ações não adquiridas adquiridas, pelo preço pago pelo empregado no caso de cessação dos serviços dos empregados. Em regs. Sec. 1.83-3 (c), este direito de recompra provavelmente constituiria um risco substancial de perda. Devido à existência do direito de recompra e às restrições gerais sobre a transferência das ações adquiridas através do exercício das opções, a seita 83 provavelmente não se aplicaria até que as restrições caducassem e as ações passassem a ser investidas - ou seja, Para o direito de recompra. Por outras palavras, devido às limitações de transferência e à existência de um risco substancial de caducidade, o exercício da opção BigDeal e a aquisição das existências restritas não desencadeariam o reconhecimento do rendimento nos termos da alínea a) do artigo 83º. Nos termos da Seção 83 (c) (3), muitas vezes não é claro exatamente quando esta restrição caduca, tornando difícil dizer exatamente quando o reconhecimento de renda ocorre sob a seção 83. Também é importante lembrar que em algumas circunstâncias, as restrições Sobre transferência de ações e requisitos de aquisição podem ser dispensados ​​por uma empresa. Isso pode resultar no reconhecimento da receita conforme a Seção 83 em relação a todas as ações em circulação que estavam anteriormente sujeitas às restrições. Ao mesmo tempo, no entanto, outras restrições não contratuais, como as disposições do direito de valores mobiliários, podem efetivamente impedir o acionista de vender as ações. Embora as restrições à titularidade e à aquisição de acções possam fazer com que o reconhecimento do rendimento nos termos do artigo 83.º seja atrasado, é possível eleger ao abrigo do I. R.C. (B) ter o rendimento reconhecido quando as opções são exercidas. Uma vantagem potencial de fazer tal eleição é fazer com que toda a apreciação depois desse ponto se qualifique para tratamento de ganho de capital e para iniciar o funcionamento do período de retenção de ganhos de capital, que de outra forma seria adiado até que as restrições caduquem eo estoque se torne totalmente investido. Uma eleição nos termos da Seção 83 (b) permite que o empregado opte por reconhecer a diferença entre o valor justo de mercado do imóvel eo valor pago como receita de compensação no momento do recebimento inicial, mesmo se de acordo com a Seção 83 (a) Caso contrário, seria adiada. Ver Regs. Sect 1.83-2. Em situações em que o momento exacto do lapso das restrições é incerto, uma eleição sob a seção 83 (b) também pode servir para remover grande parte dessa incerteza. Para ilustrar o funcionamento da seita 83 (b) eleição, vamos considerar um exemplo. Como no exemplo anterior, suponha que o preço de exercício da opção seja de 1,00 por ação e que, no momento do exercício, o valor justo de mercado da ação seja de 2,50. Suponha ainda que, devido às restrições sobre as ações, todas as ações não-vencidas sejam tratadas como sujeitas a limites de transferibilidade e um risco substancial de perda (ou seja, o direito de recompra). De acordo com o cronograma de aquisição dos planos, 25 das ações adquiridas após o primeiro ano de serviço. Assumir o mesmo cronograma de aquisição e que, no momento desta aquisição, o valor justo de mercado das ações era de 3,00 por ação. Na ausência de uma eleição de seita 83 (b), não haveria reconhecimento de renda no momento do exercício das opções (por causa das restrições), mas quando as ações fossem investidas, haveria reconhecimento de renda com base na diferença entre O valor da ação (no momento da aquisição) - 3,00 por ação - eo preço de exercício - 1,00 por ação. Isso significa que 2,00 por ação seria comum, renda de compensação. Apreciação adicional após esse ponto poderia qualificar para tratamento de ganho de capital se as ações foram mantidas para o período de espera necessário, medido a partir desse ponto em diante. Por outro lado, se uma eleição 83 (b) foi feita no momento do exercício, então haveria reconhecimento de renda ordinária com base na diferença entre o valor da ação naquele momento (2,50 por ação) eo preço de exercício (1,00 por ação), o que resulta em 1,50 por ação ordinária de remuneração. Suponha, então, que essa ação fosse posteriormente vendida por 4,00 por ação, a mais 2,50 por ação de apreciação seria ganho de capital, assumindo que os requisitos de período de detenção necessários foram satisfeitos, medidos a partir do exercício da opção. Uma seita 83 (b) eleição geralmente não pode ser revogada. Isto significa que, se uma seita 83 (b) eleição é feita ea propriedade posteriormente declínio em valor, o efeito da eleição terá sido acelerar desnecessariamente o reconhecimento do rendimento ordinário. Opções de ações de incentivo Os planos ISO têm duas vantagens potencialmente importantes para os funcionários, em comparação com as opções de ações não estatutárias. Em primeiro lugar, ao abrigo da Secção 421, como regra geral, o exercício da opção ISO não desencadeia qualquer reconhecimento de rendimento ou ganho, mesmo se o stock não for restrito. Em segundo lugar, se a ação for mantida até pelo menos um ano após a data do exercício (ou dois anos a partir da data da outorga da opção, o que for posterior), todo o ganho na venda das ações, quando reconhecido para imposto de renda Será um ganho de capital, em vez de lucro ordinário. Se a ação ISO for alienada antes do vencimento desse período de detenção, então a renda é renda ordinária. Os requisitos básicos para um plano ISO são estabelecidos no I. R.C. Seção 422. Um Plano ISO pode conter disposições e limitações além dos requisitos da Seção 422, desde que sejam consistentes com os requisitos do Código. Assim, há duas diferenças significativas entre ISOs e opções não estatutárias. Em primeiro lugar, de acordo com as regras da ISO, o exercício da opção não é um evento tributável sem considerar os requisitos da Seção 83, pelo menos para fins de imposto de renda regular, mas esse benefício é um pouco atenuado pelas regras da AMT, discutidas abaixo. Em contrapartida, ao abrigo do artigo 83.º, o exercício da opção será um facto tributável, a menos que o acervo adquirido não seja transferível e esteja sujeito a um risco substancial de caducidade. Em segundo lugar, se os requisitos do período de espera da ISO forem cumpridos, todos os ganhos serão qualificados para tratamento de ganho de capital. Em segundo lugar, todo o ganho com relação a um ISO pode ser ganho de capital, se os requisitos do período de espera ISO forem atendidos. Embora o exercício de um ISO não cause qualquer evento tributável sob o sistema tributário regular, ele tem conseqüências sob o sistema de Imposto Mínimo Alternativo (AMT). Em I. R.C. (B) (3), o tratamento fiscal favorável concedido pelas seções 421 e 422 não se aplica à transferência de ações adquiridas no exercício de uma opção de ações de incentivo, para fins da AMT. Assim, o tratamento fiscal, para fins da AMT, é governado em grande parte pelas regras da seita 83, como discutido acima. Nos termos do artigo 83.º, a diferença entre o justo valor de mercado da acção e o preço de exercício das opções será tratada como um rendimento tributável quando os direitos dos trabalhadores sobre as acções se tornarem integralmente adquiridos e deixarem de estar sujeitos a um risco de perda. Este spread é tratado como um ajuste AMT. O efeito deste ajuste de AMT é fazer com que o contribuinte reconheça o rendimento tributável de AMT no exercício da opção, quando a ação adquirida é substancialmente irrestrita ou não sujeita a um risco substancial de confisco. Neste caso, conforme observado acima, na medida em que, de acordo com as regras da Seção 83, o estoque adquirido pelo exercício da opção é restrito e sujeito a um risco substancial de perda, então o ajuste AMT não deve ocorrer até que o estoque se torne adquirido e As restrições caducam, porque para fins da AMT, a opção é regida pelas regras da seção 83. Independentemente de quando o ajuste AMT surge, tem vários efeitos. Em primeiro lugar, o ajuste AMT - o spread entre o valor justo de mercado eo preço da opção - pode ficar sujeito a AMT, e o imposto AMT pode ter que ser pago nesse valor, mesmo que o estoque possa ser mantido por muitos anos ou, Vendidos com prejuízo. Além disso, a base no estoque, apenas para fins da AMT, torna-se efetivamente o valor justo de mercado na data em que o ajuste da AMT ocorre. Ver I. R.C. Secção 56 (b) (3). Devido a esse ajuste de base, quando o estoque é realmente vendido, não haverá ganho AMT na extensão do spread que estava anteriormente sujeito ao imposto AMT. Como a base do estoque será diferente para a AMT e para fins fiscais regulares, a venda subseqüente do estoque gerará ganho ou perda para fins fiscais regulares, mesmo que não gere nenhum ganho para fins da AMT. Uma vez que o ganho na venda, determinado para fins do imposto regular, também incluiria o spread que estava anteriormente incluído no lucro tributável da AMT, existe o risco de dupla tributação, exceto para o crédito da AMT, conforme determinado em I. R.C. Teoria 53. Em teoria, o pagamento da AMT no ano de exercício cria um crédito que, em seguida, reduz o imposto regular no ano em que a ação é realmente vendida, já que nesse ano, desconsiderando todos os outros fatores, o lucro tributável regular seria maior Do que o lucro tributável da AMT, devido às diferenças na base de ações. Esta é, pelo menos, a teoria, em forma muito simplificada. Contudo, na prática, a medida em que haverá um risco significativo de dupla tributação depende do cálculo e do funcionamento bastante complicados do crédito da AMT, cuja discussão completa está além do escopo deste artigo. Para os presentes propósitos, uma breve visão geral deve ser suficiente. Quando um contribuinte está sujeito ao passivo da AMT em qualquer ano tributável, o montante da AMT líquida ajustada paga nesse ano está disponível como um crédito contra sua obrigação de imposto regular em anos futuros. Este crédito, entretanto, não reduzirá o imposto regular abaixo da tentativa AMT em nenhum ano. Assim, depois que o crédito é criado, ele só pode ser usado em um ano subseqüente em que o imposto AMT é menor do que o imposto regular. Por exemplo, o crédito gerado a partir da AMT pago no exercício de um ISO poderia, em teoria, ser usado no primeiro ano em que o imposto AMT é menor do que o imposto regular, independentemente do que causou a diferença. Naturalmente, o inverso também é possível - ou seja, no ano em que o estoque é vendido, outros ajustes AMT não relacionados com a ISO anterior poderia causar o imposto AMT para esse ano para ser o mesmo ou maior do que o imposto regular, de modo que O crédito não estaria disponível naquele ano, mas seria transferido indefinidamente. Por exemplo, em um ano em que a ação ISO é vendida, exercícios ISO adicionais ou outros ajustes AMT não relacionados podem fazer com que o imposto AMT seja maior do que o imposto regular e, portanto, excluir o uso do crédito AMT de anos anteriores. Na realidade, às vezes requer um planejamento muito cuidadoso para poder aproveitar o crédito da AMT. Além disso, o Congresso tem vindo a considerar uma série de propostas diferentes para fornecer mais alívio da AMT, mas as perspectivas de qualquer alteração na AMT são incertas, na melhor das hipóteses. Em situações como a BigDeals, em que o stock adquirido ao abrigo da opção não é transferível e sujeito a um risco substancial de caducidade - isto é, restrições que, ao abrigo do artigo 83.º, iriam atrasar o reconhecimento do rendimento até que as restrições caduquem, São mais limitados do que em situações em que o stock adquirido não está sujeito a um risco substancial de perda. Se, devido às restrições, o reconhecimento da receita em ações não estatutárias estiver atrasado nos termos da Seção 83, então a primeira diferença entre a ISO e as opções não estatutárias - falta de reconhecimento de renda no exercício da ISO - pode ser muito menos significativa. Em tais circunstâncias, o benefício mais importante da opção ISO é que todo ganho será ganho de capital, se os períodos de manutenção necessários forem atendidos, mas as considerações da AMT podem reduzir o valor desse benefício. As economias de impostos reais que podem resultar do tratamento ISO, sob tais circunstâncias, pode ser difícil de prever, em parte porque eles dependem de variáveis ​​desconhecidas e imprevisíveis relativas ao valor de mercado da ação, uma situação fiscal individual e outro ajuste AMT Eventos que afetam o indivíduo. Conclusão Embora as regras para os dois tipos diferentes de opções de ações sejam diferentes, tanto as ISOs como as opções não qualificadas oferecem aos funcionários a oportunidade de converter o que de outra forma seria ordinário, a renda de compensação em ganho de capital. Dadas as taxas atuais de ganho de capital, essa vantagem pode ser significativa. Tirar o máximo partido deste benefício, no entanto, pode exigir um planeamento cuidadoso no momento do exercício e da venda subsequente do stock. O planejamento cuidadoso da AMT é essencial. Se você é um profissional de imposto e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou qualquer outro assunto de impostos e negócios, por favor ligue para o imposto amp Business Professionals, Inc. em (800) -553-6613, envie um e-mail para . Ou visite nosso site na área fiscal. Para uma gama completa de direito comercial e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advogados da Newland amp Associates pelo telefone (703) 330-0000. Se você está lendo este boletim, mas não está em nossa lista de discussão, e gostaria de ser, entre em contato conosco pelo telefone (800) 553-6613. 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